Tassazione della SRL: IRES, IRAP, dividendi e compensi degli amministratori

Una SRL paga le imposte in due livelli: prima la società su ciò che guadagna (IRES e IRAP), poi i soci su ciò che ricevono (dividendi, compensi). L'aliquota ordinaria IRES è il 24%, l'IRAP ordinaria è il 3,9% (con differenze regionali e agevolazioni), e sui dividendi distribuiti a persone fisiche si applica di norma una ritenuta del 26%. Il carico complessivo dipende da quanto utile lasci in società, da quanto prelevi come compenso e da eventuali agevolazioni. Sotto trovi il meccanismo con un esempio di calcolo.

IRES: l'imposta sul reddito della società

L'IRES si applica al reddito complessivo della società, che parte dall'utile civilistico e viene corretto con variazioni fiscali (costi indeducibili o parzialmente deducibili, ammortamenti, perdite pregresse). L'aliquota ordinaria è del 24%. Negli ultimi anni sono state introdotte misure agevolative collegate a reinvestimento degli utili e a nuove assunzioni, con condizioni specifiche e variabili: se ne parlano le leggi di bilancio, quindi controlla il quadro in vigore con il commercialista e sul sito dell'Agenzia delle Entrate. Le perdite fiscali possono essere riportate negli esercizi successivi entro i limiti di legge.

IRAP: l'imposta regionale

L'IRAP si calcola sul valore della produzione netta, non sull'utile: parte dalla differenza tra valore e costi della produzione con regole proprie sul costo del lavoro e sugli interessi. L'aliquota ordinaria è 3,9%, ma le Regioni possono variarla, e ci sono deduzioni per i lavoratori dipendenti a tempo indeterminato secondo le regole vigenti. Per le società di capitali non esistono esclusioni generali dall'IRAP: è dovuta anche in assenza di utile, se c'è valore della produzione netta positivo.

I dividendi: il secondo livello di imposta

Quando la SRL distribuisce utili ai soci persone fisiche, applica una ritenuta del 26% sui dividendi (la ritenuta è a titolo d'imposta per le partecipazioni, anche qualificate, secondo la disciplina in vigore dal 2018 per i redditi di capitale). Per i soci che sono società le regole sono diverse (di norma tassazione parziale in capo alla società ricevente per effetto del regime di esenzione). Non puoi prelevare l'utile come "dividendo" senza una delibera di distribuzione: va approvato il bilancio e deliberata la distribuzione.

Il compenso dell'amministratore

Se l'amministratore è anche socio e lavora per la società, può ricevere un compenso deliberato dall'assemblea. Il compenso è, per la SRL, un costo deducibile (a condizioni), mentre per l'amministratore è reddito assimilato al lavoro dipendente e soggetto a contributi INPS (di regola gestione separata) e IRPEF. Il compenso riduce l'utile imponibile ma comporta contributi: l'equilibrio tra compenso e utili lasciati in società è una decisione che va simulata.

Esempio dall'utile al netto (illustrativo)

Importi inventati per mostrare il calcolo.

1. Utile ante imposte: 60.000 euro.
2. Imposte della società, con aliquota complessiva semplificata del 27,9% (IRES 24% + IRAP 3,9%): circa 16.740 euro.
3. Utile netto: circa 43.260 euro.
4. Se la società distribuisce tutto ai soci persone fisiche: ritenuta del 26% = circa 11.248 euro; netto in tasca ai soci circa 32.012 euro.

Il carico totale su quell'utile distribuito è quindi circa 27.988 euro, cioè intorno al 46,6% del totale. È un esempio semplificato (IRAP e IRES hanno basi diverse) ma mostra perché conviene distinguere tra utili reinvestiti e utili distribuiti. Usa il calcolatore Dall'utile della SRL al netto per provare altri valori.

La trasparenza fiscale (art. 116 TUIR)

Le SRL con ristretta base proprietaria, composte esclusivamente da persone fisiche in numero non superiore a 10 e con requisiti di ricavi entro certi limiti, possono optare per la trasparenza fiscale: il reddito viene imputato direttamente ai soci in proporzione alle quote e tassato in capo a loro con IRPEF, indipendentemente dalla distribuzione. Può convenire per redditi bassi o in presenza di perdite da compensare con altri redditi, ma richiede un'opzione e il rispetto dei requisiti. È una scelta tecnica da valutare con il commercialista.

Prelievi dei soci: cosa non fare

• Prelevare denaro senza titolo: può essere qualificato come finanziamento, distribuzione occulta di utili o compenso, con conseguenze fiscali.
• Pagare spese personali con la carta aziendale: costi indeducibili e problemi di rendicontazione.
• Distribuire utili in presenza di perdite pregresse non coperte: la legge vincola la distribuzione.

Errori comuni

1. Pensare che "la SRL paga meno tasse" a prescindere: dipende da utili, contributi e distribuzione.
2. Dimenticare l'IRAP.
3. Ignorare l'acconto delle imposte, che porta a versamenti elevati nell'anno successivo.
4. Non accantonare liquidità per il saldo.

Quando rivolgersi a un professionista

Se vuoi pianificare compensi, dividendi, opzione per la trasparenza o agevolazioni, serve una simulazione fatta da un commercialista con i tuoi numeri reali.

Domande frequenti

L'aliquota IRES è davvero il 24%?

È l'aliquota ordinaria per le società di capitali. Possono esistere misure agevolative temporanee: controlla le leggi di bilancio più recenti.

I dividendi si tassano due volte?

Sì, in un certo senso: prima l'utile della società e poi la distribuzione ai soci. Per questo l'ammontare dell'utile reinvestito conta.

Posso evitare i dividendi con un compenso?

Un compenso deve essere deliberato e ha contributi e IRPEF: non è un modo automatico per "pagare meno". Va simulato.

Cos'è la trasparenza fiscale?

Un'opzione per cui il reddito della SRL è tassato direttamente in capo ai soci in proporzione alle quote, a condizioni precise.

Fonti

• Agenzia delle Entrate — IRES, IRAP, ritenute e opzioni
• Ministero dell'Economia e delle Finanze — leggi di bilancio e riforme fiscali
• INPS — contributi su compensi degli amministratori
• Normattiva — TUIR (D.P.R. 917/1986)